篇一：经济责任审计的原则、重点和方法
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经济责任审计的常见方法
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时间：2009-10-30 11:25:09 字体：
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经济责任审计对象按单位性质基本可分为行政事业单位领导人的经济责任审计；县 市区长的经济责任审计和企业领导人的经济责任审计。由于不同类型的被审计对象呈现出各 自不同的特点，在审计实务中，就要针对各自的特点选择与之相适用的审计方法。
一、基本分析法
这类审计方法，主要运用于行政事业单位领导人的经济责任审计。行政事业单位的 特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者担负一定社会公益的职能。经费 全部或绝大部分由财政供给，有一部分规费收入和罚没收入，按现行财政管理体制各单位的 规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。
基本分析法，就是要针对行政事业单位的以上特点，首先了解单位的人员编制情况， 结合人员编制情况，分析经费中人员经费是否合理。其次是了解单位的行政职能和管辖范围， 对比分析公务费开支的合理性。第三是了解维持行政职能的资产总量是多少，财政核定的年 度经费预算额度和有无专项资金收入，分析研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。
在以上基本分析的基础上，对变动比较大和显著不合理的地方，再采用常规审计手 段进行深入核实，调查取证。对一些宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，需要分析 的内容要复杂一点，但是按照基本分析法的逻辑思路，仍然可以达到提高效益的目的。
二、指标修正法
县、市区长做为一级行政区域的行政首长，全面负责一个地区的经济工作，其担负 的经济责任有其自身的特点：
一是经济责任评价指标内容广泛，往往涉及到一个或几个指标体系，有些指标是建 立在有完备资料基础上的财政财务收支指标。
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采用指标修正法，就是在运用综合经济指标对县、市区长经济责任进行评价时，不 能照搬照抄业已形成的各项指标形成审计评价结论，而是对需要运用的指标分类进行处理， 对有健全会计资料的财政、财务收支，专项投资等重要经济指标，应当坚持运用审计手段进 行查证核实，对建立在统计基础上的社会经济发展指标，要运用抽样调查、因素分析等方法， 对重要经济指标的可信度进行验证，对明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济指标，要坚决 予以修正，以防止由于运用了虚假的经济指标而对被审计对象得出错误的评价结论。
三、结果利用法
在经济责任审计中，存在着被审计单位的领导干部任职期间长、责任范围广的问题。
要在有限的审计时间内，全面、完整、真实地评价和界定被审计单位责任人的经济责任，就 需要充分地利用已有的审计结果和其它与经济责任相联系的结论。
一是在县市区长经济责任审计中，要分析利用各类专业审计的审计结果，因为专业 审计往往在某一方面着力较多，查处较细，对违纪违规问题反映比较全面。如对虚增财政收 支规模、挤占预算专项资金、自立收费项目等问题，主要分析运用原财政预算决算审计、专 项资金审计和投资项目审计的结论。
二是对任期较长的领导干部经济责任审计中，审计人员要对被审计对象任职期间已 进行过的各类审计结果（包括上级审计机关的专门审计和本级审计机关的阶段性审计）和纪 检监察部门的结论，以及法院对该单位涉及经济问题的判决都要进行收集整理，对与经济责
文档来源为:从网络收集整理.word 版本可编辑.欢迎下载支持. 任审计评价有联系的结论都要进行认真的分析研究，对内容翔实、结论可靠的就要加以利用， 对违纪问题表述含糊，运用法规不适当，结论可靠性有疑问的要进行必要的审计复核和审计 调查，在充分甄别的基础上，决定取舍。
三是对企业领导人的经济责任审计中，要充分利用社会审计组织的审计结果。
四、线索筛选法
由于经济责任审计是人格化的审计，审计的范围超出了单位财政、财务收支的范畴， 审计的对象直接针对的是被审计单位的主要领导干部所承担责任的经济活动，在审计实施前， 要向纪检等部门发徇证函，在进点后要进行审前公告，要求被审计单位对提供的会计资料的 完整性、真实性实行审计承诺，这些方法的运用拓展了审计发现问题的途径。但是对多种途 径汇集来的各种问题线索要进行筛选，把那些确实与被审计对象经济责任有关系的问题进行 整理，在审计中加以关注或者进行必要的调查核实，以增强经济责任审计中对领导干部廉政 问题的评价内容。
但对以下问题的线索要进行必要的处理：
一是不属于领导干部经济责任范畴内的问题，如人事安排问题、滥用行政职权问题， 要移送有法定职权的部门进行处理。
二是与本单位或领导人员负主管责任的下属单位的财政、财务收支没有关系的问题， 审计不予涉及。
三是与责任人个人廉政行为没有经济关系的问题，一般不予涉及。对涉及责任人负 有主管责任的所属单位的干部个人经济问题，如果是在审计范围之内的，必须进行查处，是 审计范围之外的要将有关材料移送有管辖权的部门进行处理，发现有明显犯罪事实的可移送 司法部门进行处理。四是对与被审计单位和责任人有牵连的重要经济问题在审计过程中，要 予以重点落实。
篇二：经济责任审计的原则、重点和方法
经济责任审计
1.经济责任审计频率：国企每 5 年，至少审计 1 次，主要负责人任期 内审计至少 1 次。
2.法律依据：《审计法》 、《审计法实施条例》 、《党政主要领导干 部和国有企业领导人经济责任审计规定》 、《实施细则》中办发【2010】 32 号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7 号， 其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作 规程。
3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下 7 点：
①审计资产量不低于被审企业的 70%；
②户数不低于被审企业的 50%；
③资产/效益占重要位置的子企业；
④企业负责人兼职的子企业；
⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业；
⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业；
⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业；
⑧各类金融子企业及内部资金结算中心 4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价
A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审 计。
资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，
固定资产，应付工资等方面着手。
具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报
销发票的真实性，是否符合规定。
②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）；
③坏账准备、资产减值准备的计提；
④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执
行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。
⑤“小金库”范围；
⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文
书判决网”等途径；
⑦成本开支情况合规性；
⑧工资管理、福利费列支：
工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成
本费用，福利费列支是否合规。
⑨存货暂估、积压商品物资的处置；
⑩车辆处置定价；
11.不良资产的处置工作；
12.睡眠账户的处置；
13.“三重一大”决策制度及执行情况；
目的是：内容合法，程序合法。
主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，
大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论
证过程等，防止制度不全，盲目决策，擅自决策，未批先建，决策内 容违法等情况出现。
14.重大风险隐患：包括投资风险，运营风险，财务风险，法律 风险。
15.落实廉洁从业规定情况：
查找方式：a,节假日派车单（公车私用的线索）
b.无明细的大额办公用品采购；
c.所购物品与消费场所不符（比如世纪金花买 U 盘） B、企业绩效评价从定量与定性两方面分析，经营绩效主要包括：
盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力。
C、经济责任评价中的责任认定，包括直接责任，主管责任，领 导责任。
5.审计结果运用的单位有：国资委，审计厅，被审单位。
篇三：经济责任审计的原则、重点和方法
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经济责任审计的原则、重点和方法
（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
经济责任审计是从审计监督的角度，运用审计理论和方 法，检查、确认和评价被审计者履行经济责任情况的一种审计制度， 是强化对干部的监督和管理，促进领导干部廉洁自律，认真履行工作 职责的重要保证。
一、经济责任审计的原则
1.坚持相互配合，协调一致的原则。按照《暂行规定》的要 求，经济责任审计是审计部门根据干部管理部门的委托进行的。同时， 审计结果最终还要送达干部管理部门及其他有关部门。因此，进行经 济责任审计要与组织部门、纪检、监察等部门密切配合，协调工作。
2.坚持先审后离的原则。按照有关规定，党政领导干部和企 业领导人员在任期内办理调任、转任、轮岗、辞退、退休以及任期届 满，都应在离任前进行任期经济责任审计。
3.坚持重要性的原则。重要性原则是指在审计过程中，审计 人员对干部任职期间的重大或带有普遍性的问题和业绩进行较为详
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尽的审计评价，重点审查经济指标的完成情况;内控制度的健全性、 有效性;资产、负责及损益的真实性、合法性、效益性;有无盈亏不实 或潜亏挂账的问题;有无违反财经纪律的行为;有无重大决策失误等。
4.坚持客观、公正、全面、准确地进行审计评价的原则。客 观是以事实为依据;公正是以法律为准绳;全面是业绩、责任及其形成 原因都要讲，不偏不倚;准确是以写实手法，评价观点鲜明，用词准 确，切忌轻描淡写，模棱两可，含意不清。
5.坚持及时反馈的原则。经济责任审计是针对领导者个人的 经济责任进行的审计。作为责任人，迫切希望了解审计报告对自己任 期工作的评价。因此，除审计过程中与责任人及时沟通外，还应在审 计报告报送党委、组织部门前，及时征求责任人的意见。
二、经济责任审计的重点
根据审计法和两个《暂行规定》的有关规定，经济责任审计 的重点应包括:
1.责任指标是否全面完成。指标的完成情况，应作为经济责 任审计中首先要把握的重点。责任指标一般由经济指标、技术指标、 管理指标三部分组成。作为审计部门所要审计的责任指标，主要是经 济指标和管理指标。
2.财务状况是否真实、可信。会计报表是财务状况的具体体 现，而形成会计报表核实的各种数据，则是财务状况是否良好最为直
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接的基础资料。这些基础资料的真实程度如何，涉及到能否对财务状 况进行实事求是、客观公正的评价。所以，在审计过程中，不能仅仅 停留在对会计报表的分析上，而必须对其相关的基础资料进行审计， 以确定财务状况的真实程度。
3.管理制度是否健全有效。管理制度的健全有效，可使单位 围绕既定目标，建立良好的工作秩序，保证各项决策的贯彻实施，维 护资金和资源的安全，促进各项经营活动的合理性、规范性，以及增 强组织观念，加强廉政建设，遏制不正之风。内部管理制度涉及面较 宽，对其管理制度是否健全有效的审计必须有所侧重。应重点放在与 经济活动有关的管理制度上，如财务会计制度、物资管理制度、供销 管理制度等。对管理制度的审计，既要审计其健全性，更要审计其有 效性，这样才能体现管理制度的落实程度和实际效果。
4.国有资产是否安全完整。当前我国市场经济还处于初级阶 段，许多配套措施还不到位，国有资产的有效管理滞后、账外设账、 账实不符、财产损失、潜亏挂账等国有资产流失问题比较严重。把国 有资产是否安全完整作为审计的重点，就是要发现和解决这些问题， 以强化领导者对国有资产的有效管理，维护国有资产的安全与完整。
对国有资产安全与完整的审计，重点要放在实物资产、货币 资金、各项投资的核实上。实物资产不能有账无物，也不能有物无账; 货币资金不仅要账实相符，而且要流向合理;各项投资不仅要程序合 规，去向明确，还要确认回报的合理性。
5.重大决策是否合规科学。决策的合规性审计，重点是对决
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策程序的审计，有无不按决策程序办事，滥用职权、独断专行、暗箱 操作等方面的问题。决策的科学性审计，重点是对决策事项效果的审 计，有无论证不足、盲目决策、效益低下等方面的问题。
6.财经法纪是否严格执行。财经法纪，包括财经法规和财经 纪律，是为保护国家财产、维持国家利益而制定的法律、法令、条例、 规定、决定等，它要求各级领导人必须严格遵守，认真执行。
明确领导人员对执行财经法纪的经济责任，主要包含三个方 面：一是看其是否指使、授意、强令会计等人员违反财经法纪；二是 看其是否组织建立健全有效的内部控制制度，明确了会计及相关人员 的职责权限、工作规程和纪律要求；三是看其领导人员有无侵占国家 资金，违反廉政规定和其他违法乱纪问题。
如果能够把握以上六个方面经济责任审计的重点，保证审计 质量，提高审计效率，就一定能达到审计的目的。
三、经济责任审计的方法
经济责任审计的方法，包括审计形式、审计程序和审计具体 方法三个方面。
1.审计形式。经济责任审计的形式，可分为受托审计、联合 审计、日常审计、离任前审计、离任后审计、任期中审计。
(1)受托审计。受托审计，即审计部门接受干部管理等部门
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的委托，独立对党政领导干部和企业领导人员进行任期经济责任审 计。
（2)联合审计。联合审计是以审计部门为主，干部管理、纪 检监察等部门参加，共同组成审计组，组织实施经济责任审计。
（3)日常审计。日常审计，即由审计部门与干部管理部门共 同研究、确定审计对象，对党政领导干部、企业领导人员任期中间组 织实施的经济责任审计。
上述三种审计形式各有利弊，经实践表明，受找审计是今后 经济责任审计的主导方面，也是实现审计工作规范化的要求；联合审 计可以进行探索实践，但目前不宜在较大范围内推行；日常审计在审 计力量允许的情况下，应积极组织实施。
（4)离任前审计。离任前审计，是指党政领导干部和企业领 导人员任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项这前 对其进行经济责任审计。离任前审计，显示了经济责任审计的严肃性、 时效性，有助于树立审计监督的权威，有助于正确考察使用干部，有 助于铸就领导干部的思想防线和约束领导干部的经济行为。
（5)离任后审计。离任后审计，是指党政领导干部和企业领 导人员在办理调任、转任、轮岗、免职、退休等事项之后，对其进行 经济责任审计。离任后审计，不符合《暂行规定》的要求，应予纠正。
（6)任期中审计。任期中审计，是对党政领导干部和企业领 导人员在任期内的经济责任进行定期或不定期的审计。任期中审计， 对党政领导干部和企业领导人员来说，有助于及时检查、考察其职责
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履行情况；有助于及时发现问题、解决问题、端正经济行为；有助于 及时发现严重违法违纪行为，披露严重损失浪费问题；有助于干部管 理部门及时调整干部，避免给国家造成经济损失。
2.审计工作程序。经济责任审计工作程序可分为以下几个阶 段:
(1)接受委托阶级。这一阶段的主要工作是：接受干部管理 部门委托审计建议；了解和掌握干部管理部门的意见和要求；做出受 理委托审计决定，安排审计计划，确定完成审计任务的时限。
(2)审计准备阶段。准备阶段的工作主要包括:组成审计组， 编制审计方案，下达审计通知书。
(3)实施审计阶段。实施审计阶段，可按一般审计的方式进 行，如组织审计调查、审计取证、编制审计工作底稿等，但应注意在 审计过程中，特别是在审计取证和编制审计工作底稿时，要与经济责 任审计的目标、内容等结合起来。同时，在交换意见时，除了与被审 计单位交换意见外，还要就有关审计事项与被审计人交换意见。
(4)提出报告阶段。在实施审计阶段结束后，审计组对审计 情况及查出的问题进行归纳、分析，写出审计报告，并书面征求被审 计人所在单位及被审计人对审计报告的意见。
篇四：经济责任审计的原则、重点和方法
公司经理经济责任审计方法
本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集 团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可 以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团 各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重 点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。
审计重点：
1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价；
2、各经济指标的完成情况，包括 KPI 考核指标的完成评价；
3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价；
4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价；
5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析；
6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。
具体审计程序、内容、步骤 一、部门预算的编制过程及预算的执行控制 审计内容（风险点） 1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。
2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。
3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。
4、部门编制预算总额没有作合理性分析。
对应的审计步骤：
1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出 30 个预算项目详细 编制资料，按金额的大小分别抽查大项目 10 个、中项目 10 个、小项目 10 个。分别检查其 编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。
2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总 额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较 大的原因。
3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查 50 份实物（特别是可移动的物品，如 电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不 符，则了解其原因及审批过程。
4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合 理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。
二、 各种指标(包括 KPI 考核指标)的完成情况分析 审计内容（风险点） 1、没有按批准的指标完成各项工作(大方向)。
2、各种考核指标项目的合理性分析(大方向)。
对应的审计步骤：
1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职
责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；逐 项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；部门其他明细（特有）指标的分析与比较， 历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标 也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理 具体内容分项另外列出）。
2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明 细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，分析其合理性与科学性。并对各指标存在问 题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。
三、部门及下属科室(工段)工作流程的内部控制评价 审计内容（风险点） 1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。
2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。
3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。
对应的审计步骤：
1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是
否制 定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相 比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。
2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏， 主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。
3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式， 是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。
四、部门完成工作内容与业绩评价 审计内容（风险点） 1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向）。
2、部门工作业绩的分析与评价（大方向）。
3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。
对应的审计步骤：
1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完
成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。(具体工作 内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析，下同)。
2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业 绩的增长性。是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的 合理化建议方案。
3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与 职责是否完整、细致，是否有改进及完善的方面，规范部门工作手册内容与职责。
五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析 审计内容（风险点） 1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。
2、所属科室（工段）的工作有差错、效率低下及浪费资源。
3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。
4、分析并分清各有关违法违规事项的责任（包括领导/主管/直接责任）,对管理人
员考评提供依据。
对应的审计步骤：
1、检查办公室等相关记录，确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制
度并处罚的记录，主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等，了解并查明 其产生的原因。
2、按工作手册的工作内容抽查，工作流程及制度规定工作时间的合理性，部门人 员工作中是否常有差错，检查工作效率是否高效，工作中是否节约资源。
3、检查所属部门资产是否充分利用，有无资源闲置，固定资产公为私用、有没有被 人侵占等（特别是可移动资产如相机、工具、小车等）。
4、针对部门发生的违纪违规事项，按照相关标准分析并划清相关责任，包括领导责 任、主管责任、直接责任）,为管理人员考评提供依据。
除此以外，还可以考虑工作岗位分析、后续人员培训、创新团队管理等方面进行评 价。
篇五：经济责任审计的原则、重点和方法
公司经理经济责任审计方法
本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集 团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可 以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团 各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重 点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。
审计重点：
1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价；
2、各经济指标的完成情况，包括 KPI 考核指标的完成评价；
3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价；
4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价；
5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析；
6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。
具体审计程序、内容、步骤 一、部门预算的编制过程及预算的执行控制 审计内容（风险点） 1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。
2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。
3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。
4、部门编制预算总额没有作合理性分析。
对应的审计步骤：
1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出 30 个预算项目详细 编制资料，按金额的大小分别抽查大项目 10 个、中项目 10 个、小项目 10 个。分别检查其 编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。
2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总 额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较 大的原因。
3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查 50 份实物（特别是可移动的物品，如 电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不
符，则了解其原因及审批过程。
4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合
理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。
二、 各种指标(包括 KPI 考核指标)的完成情况分析 审计内容（风险点） 1、没有按批准的指标完成各项工作(大方向)。
2、各种考核指标项目的合理性分析(大方向)。
对应的审计步骤：
1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职
责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；逐 项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；部门其他明细（特有）指标的分析与比较， 历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标 也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理 具体内容分项另外列出）。
2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明 细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，分析其合理性与科学性。并对各指标存在问 题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。
三、部门及下属科室(工段)工作流程的内部控制评价 审计内容（风险点） 1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。
2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。
3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。
对应的审计步骤：
1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是
否制 定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相 比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。
2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏， 主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。
3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式， 是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。
四、部门完成工作内容与业绩评价 审计内容（风险点） 1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向）。
2、部门工作业绩的分析与评价（大方向）。
3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。
对应的审计步骤：
1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完
成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。(具体工作 内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析，下同)。
2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业 绩的增长性。是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的 合理化建议方案。
3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与 职责是否完整、细致，是否有改进及完善的方面，规范部门工作手册内容与职责。
五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析 审计内容（风险点） 1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。
2、所属科室（工段）的工作有差错、效率低下及浪费资源。
3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。
4、分析并分清各有关违法违规事项的责任（包括领导/主管/直接责任）,对管理人
员考评提供依据。
对应的审计步骤：
1、检查办公室等相关记录，确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制
度并处罚的记录，主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等，了解并查明 其产生的原因。
2、按工作手册的工作内容抽查，工作流程及制度规定工作时间的合理性，部门人 员工作中是否常有差错，检查工作效率是否高效，工作中是否节约资源。
3、检查所属部门资产是否充分利用，有无资源闲置，固定资产公为私用、有没有被 人侵占等（特别是可移动资产如相机、工具、小车等）。
4、针对部门发生的违纪违规事项，按照相关标准分析并划清相关责任，包括领导责
任、主管责任、直接责任）,为管理人员考评提供依据。
除此以外，还可以考虑工作岗位分析、后续人员培训、创新团队管理等方面进行评
价。
篇六：经济责任审计的原则、重点和方法
公司经理经济责任审计方法
本方案所指部门经理泛指厂长、经理、部门经理、主任及科长级类管理人员。由于各集 团或公司部门的设置不同，各管理人员职责有所不同；企业内审人员在评价经理责任时，可 以参照公司制度、考核指标、职责内容、岗位特性四个方面进行评价，同时建议制定本集团 各部门的相关评价标准。以下是应网友要求整理总结的经济责任内部审计方案，只从审计重 点开始，其它形式的东西、人员及时间安排省略。
审计重点：
1、部门预算的编制及执行控制节约情况评价；
2、各经济指标的完成情况，包括 KPI 考核指标的完成评价；
3、部门下属各科室工作流程的内审控制评价；
4、部门工作职责与工作内容的完成情况评价；
5、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等原因及责任分析；
6、部门发展规划及后备人才的选择与培养。
具体审计程序、内容、步骤 一、部门预算的编制过程及预算的执行控制 审计内容（风险点） 1、部门预算编制内容不充分、依据不充足。
2、预算编制金额与实际使用金额差异较大。
3、部门内各车间或科室使用预算互相混淆。
4、部门编制预算总额没有作合理性分析。
对应的审计步骤：
1、查阅审计年度所属部门或车间工段编制预算的所有资料，抽出 30 个预算项目详细 编制资料，按金额的大小分别抽查大项目 10 个、中项目 10 个、小项目 10 个。分别检查其 编制预算项目是否齐全，编制内容是否充分，编制依据是否充足。
2、从预算系统查找部门所属各科室年度预算实际使用情况汇总，与原制定的预算总 额对比，是否有超过预算的项目，询问经办人具体原因及经过；并分析其他项目金额差异较 大的原因。
3、抽查部门、车间或科室使用预算情况，检查 50 份实物（特别是可移动的物品，如 电脑、工具类等）的使用单位，与使用预算编号的单位相比较，核对其是否相一致。如有不
符，则了解其原因及审批过程。
4、了解部门编制预算总额的审核程序，是否有审核流程或有关制度，是否作预算合
理性比较分析，是否与上年度的预算总额相比较，分析比较本部门各单位预算编制的合理性。
二、 各种指标(包括 KPI 考核指标)的完成情况分析 审计内容（风险点） 1、没有按批准的指标完成各项工作(大方向)。
2、各种考核指标项目的合理性分析(大方向)。
对应的审计步骤：
1、根据董事会或总经理审批的考核指标及考核项目，按照工作手册内容与主要职
责任，从相关部门（财务会计部、人事部、生产部、质量体系部）收集项目的计算依据；逐 项计算并分析，核准其各指标的实际完成情况；部门其他明细（特有）指标的分析与比较， 历史数据及各厂平均数的比较分析（由于各部门经理所辖部门不一样，工作内容与考核指标 也不一致，故在此通用的审计方案中没有具体列出，具体明细审计程序与步骤按各部门经理 具体内容分项另外列出）。
2、根据考核项目分析并计算各项指标的完成情况，与往年指标相比较，了解各明 细指标制定与改变依据，结合的实际完成情况，分析其合理性与科学性。并对各指标存在问 题进行了解分析，针对行业标准，给合公司实际情况，为决策提供合理化建议。
三、部门及下属科室(工段)工作流程的内部控制评价 审计内容（风险点） 1、部门及下属科室或工段人员没有制定相应的工作流程。
2、内部控制制度不完善、不合理、存在一定缺漏。
3、各部门工作不够协调，没有制定有关的责任制度。
对应的审计步骤：
1、了解部门组织机构、业务流程图等，部门经理及下属科室或工段人员工作是
否制 定相关的工作流程，职务说明、业务授权、文字记录、程序与步骤与实际执行流程相 比较，分析实际工作流程与制定流程之间的差异，分析比较其合理性。
2、根据现有内部控制制度，分析其相关的内部控制制度是否合理、是否有缺漏， 主管监控是否到位以及执行情况和效果反馈。分析并评价内部控制制度的有效性。
3、了解各部门工作协调程度与相关制度，检查部门之间的协作形式及沟通方式， 是否有下属工作的报告反馈制度，各部门之间的工作协调是否相关制度及工作流程。
四、部门完成工作内容与业绩评价 审计内容（风险点） 1、没有按照部门工作内容完成工作（大方向）。
2、部门工作业绩的分析与评价（大方向）。
3、分析评价部门职责与工作内容的完整性。
对应的审计步骤：
1、根据部门工作手册的工作内容，按明细工作内容检查，确定是否按内容明细完
成工作、是否有错漏。比较与现场操作不一致的工作内容，分析评价其有效性。(具体工作 内容与职责不同,评价时按各部门具体问题具体分析，下同)。
2、按照部门工作业绩，与往年业绩（集团平均业绩）比较，计算并评价其部门业 绩的增长性。是否与行业增长相符，分析其超过行业标准或差距的原因，并对其提出可行的 合理化建议方案。
3、按照工作手册具体工作内容及职责，比对实际操作工作内容，分析工作内容与 职责是否完整、细致，是否有改进及完善的方面，规范部门工作手册内容与职责。
五、部门人员违法违规、差错与低效、浪费等责任分析 审计内容（风险点） 1、部门所属科室、工段人员有违法乱纪、违反公司相关制度的现象。
2、所属科室（工段）的工作有差错、效率低下及浪费资源。
3、部门经营性固定资产是否被闲置或被人侵占。
4、分析并分清各有关违法违规事项的责任（包括领导/主管/直接责任）,对管理人
员考评提供依据。
对应的审计步骤：
1、检查办公室等相关记录，确定部门所属人员是否有违法乱纪、违反公司相关制
度并处罚的记录，主管是否廉洁奉公、对下属是否公正公平、是否有人投诉等，了解并查明 其产生的原因。
2、按工作手册的工作内容抽查，工作流程及制度规定工作时间的合理性，部门人 员工作中是否常有差错，检查工作效率是否高效，工作中是否节约资源。
3、检查所属部门资产是否充分利用，有无资源闲置，固定资产公为私用、有没有被 人侵占等（特别是可移动资产如相机、工具、小车等）。
4、针对部门发生的违纪违规事项，按照相关标准分析并划清相关责任，包括领导责
任、主管责任、直接责任）,为管理人员考评提供依据。
除此以外，还可以考虑工作岗位分析、后续人员培训、创新团队管理等方面进行评
价。
篇七：经济责任审计的原则、重点和方法
经济责任审计的常用方法
一、基本分析法
这类审计方法，主要运用于行政领导人的经济责任审计。行政事 业单位的特点是：承担着国家宏观经济管理和行政执法的职责，或者 担负一定社会公益的职责。经费全部或绝大部分由中央政府财政供给， 有一部分规费收入税赋和私藏收入，按现行财政管理体制各单位的全 面推行规费收入和罚没收入实行财政“收支两条线”管理办法。
基本分析法，就是要针对行政事业单位市属的以上表现形式，下 属单位首先了解单位的人员编制情况，结合人员编制情况，分析经费 教育经费中人员经费除非合理。其次是了解的行政职能和管辖范围， 对比分析公务费开支的合理性。第三是切身感受维持行政职能的资产 总量是优质资产多少，财政核定的年度经费预算数额年度和有无专项 资金收入，研究领导任期内主要财务收支活动的合理合法性。
在以上基本分析的基础上，对发生变动比较大和显著不合理的地 方地方，再采用常规审计手段进行深入核实，调查取证。对一些副厅 级宏观经济管理部门和有一定收入的事业单位，需要分析的内容要复 杂复杂性一点，但是按照基本分析法的方针逻辑思路，仍然可以达到 提高效益的目的。
二、指标修正法
县、市区长的做为一级行政区域的行政首长，全面负责一个地区 周边地区的经济工作，其担负的经济责任有其自身特征的特点：
一是经济责任评价指标内容广泛，往往涉及到一个或几个指标体 系，有些评价指标是建立在有完备<font color="#810081">会计资料 基础上的财政财务收支主要指标。
二是酒店业房地产业责任评价指标的综合性强，如国内生产总值、 人均 GDP 指标、经济增长率、财政收支规模等，单纯地通过对其行政
区域内的责任意识财政收支活动来评价领导者的经济责任，既不全面 也不准确。只有对业已形成的完备的指标体系进行必要的审核修正， 才能用这些量化的经济指标来评价和界定被审计对象的责任，这样的 评价才具有全面性、客观性，才可以防范诸如此类、以点带面造成的 审计结果风险。
采用指标修正法，就是在运用综合经济指标对县、市区市中心长 经济责任进行评价时，不能照搬照抄论点业已形成的各项指标形成审 计评价结论，而是对需要进行运用的指标分类作出处理，对有健全会 计资料的财政、财务收支，专项金融投资等重要经济指标，应当坚持 运用审计手段进行查证核实，制订对建立在统计基础上的社会经济发 展指标，要运用抽样调查、因素分析等方法，对重要经济指标的可信 度进行极为重要验证，对出现明显有粗估冒算、泡沫水分的虚假经济 指标，要坚决予以修正，以防止由于虚假了运用的经济指标而对被审 计对象得出错误的评价结论。
三、结果利用法
在经济责任审计中，存长至着被审计单位的领导干部任职期间长、 责任范围广的问题。要在很小的审计时间内，全面、完整、真实地评 价和评语界定被审计单位领导责任的经济责任，就需要充分地法律责 任利用已有的审计结果结果和其它与经济责任相联系的结论。
一是厚在县市区长经济责任审计中，要分析利用各类专业审计的 若干审计结果，因为专业审计往往在某一方面着力较多，查处较细， 对违纪违规问题反映比较全面。如对虚增财政收支比重、挤占预算专 项经费、自立收费项目等结构性问题，主要分析运用原财政预算决算 审计、项目投资审计和投资项目审计的结论。
二是延任对任期较长的领导干部经济责任审计中，审计人员要对 被审计对象任职期间已进行过的各类审计结果（主要包括上级审计上 级机关的专门审计和本级审计机关的阶段性审计）和纪检监察部门的 结论，以及法院对该单位涉及经济的判决都要进行收集整理，对与经
济即便责任审计评价有联系的结论都要进行认真的分析研究，对内容 翔实、结论可靠的就要加以利用，对违纪问题解读含糊，运用法规不 适当，结论可靠性有审计疑问的要进行必要的审计复核和审计进行调 查，在充分查访的基础上，决定取舍。
三是对企业领导人的经济责任审计中，要充分利用社会审计组织 机构的审计结果。
四、线索筛选法
由于经济责任审计是人格化的审计，会计的范围超出了单位财政、 财务收支的范畴，审计的对象被针对的是直接审计单位的主要领导干 部所承担责任的经济活动，在审计实施前，要向纪检等部门发徇证函， 在进点后要进行审前公告，要求被审计基层单位对提供的会计资料的 完整性、真实性实行审计机构承诺，这些方法的运用拓展了审计发现 的途径。但是对多种途径汇集来的各种问题线索要进行筛选，把那些 确实与被审计对象婚姻关系经济责任有关系的问题进行整理，在审计 中加以关注或者进行必要的调查核实，以提高经济责任审计中对领导 干部廉政问题关键问题的评价内容。
但对以下问题的线索要进行必要的处理：
一是不属于领导干部经济责任范畴内的问题，如人事安排问题、 滥用行政管理职权问题，要移送有法定职权的部门进行处理。
二是与本单位或领导人员主管责任的下属单位的财政、财务收支 不会关系的问题，审计不予涉及。
三是与责任人个人廉政行为没有经济关系的问题，一般不予涉及。
对涉及责任人负有主管责任的所属单位领导责任的年轻干部个人经济 问题，如果是在审计覆盖面积之内的，必须进行查处，的审计范围之 外是要将有关材料移送有管辖权的部门进行处理，发现有进行较为明 显犯罪事实的可移送司法部门进行处理。四是对与被审计单位和责任 人有牵连的重要经济问题在审计过程中，要予以重点落实。